今天是
您的位置:首页 > 企业服务 > 办事大厅 > 国税分局 > 正文

申报征收

2013-06-26 10:14 来源:未知 作者:舟山海洋产业集聚 浏览:

120.企业资产损失所得税税前扣除申报

一、业务概述

准予在企业所得税税前扣除的资产损失,是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失(即实际资产损失),以及企业虽未实际处置、转让上述资产,但符合相关规定计算确认的损失(即法定资产损失)。企业发生的资产损失,应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失,不得在税前扣除

资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产,包括现金、银行存款、应收及预付款项(包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项)等货币性资产,存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产,以及债权性投资和股权(权益)性投资。

二、纳税人应提供的资料

1、企业所得税资产损失税前扣除申报表:

(1)《资产损失清单申报明细表》(清单申报用)(主表)2份

(2)《资产损失专项申报明细表》(专项申报申报用)(主表)2份

(3)《汇总纳税企业资产损失申报汇总表》(汇总纳税企业用)(主表)2份

(4)《资产损失专项申报报告表》(专项申报申报用)(主表)2份;

2、会计核算资料;

3相关证明材料

企业资产损失按其申报内容和要求的不同,分为清单申报和专项申报两种申报形式。其中,属于清单申报的资产损失,企业可按会计核算科目进行归类、汇总,然后再将汇总清单报送税务机关,有关会计核算资料和纳税资料留存备查;属于专项申报的资产损失,企业应逐项(或逐笔)报送申请报告,同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。

三、税务机关业务流程及承诺时限

(一)业务流程

纳税人申报→办税大厅受理办结

资产损失清单申报明细表、资产损失专项申报明细表、汇总纳税企业资产损失申报汇总表已纳入浙江省国家税务局网上申报系统,实行网上申报的纳税人(包括汇总纳税企业二级分支机构),通过浙江省国家税务局网上申报系统填报。

(二)承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,符合条件的当场办结。

四、纳税人办理业务的时限要求

企业实际资产损失,应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除;法定资产损失,应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件,且会计上已作损失处理的年度申报扣除。

企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的, 向税务机关说明并进行专项申报扣除。

企业在办理企业所得税年度汇算清缴申报时作为年度纳税申报表的附件一并报送,对汇总纳税企业所属分支机构,应在每年5月31日前报送。

五、主要政策依据

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令〔2007〕第512号)

国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)

《浙江省国家税务局关于贯彻实施〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(浙江省国家税务局公告2011年第3号)

《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕57号)。

 

浙江省财税咨询服务电话:12366

浙江省国家税务局网站:http://www.zjtax.gov.cn/

 

121. 差额征税备案(“营改增”纳税人)

一、业务概述

应税服务差额征税,是指试点地区提供营业税改征增值税应税服务的纳税人,按照国家有关营业税差额征税的政策规定,以取得的全部价款和价外费用扣除支付给规定范围纳税人的规定项目价款后的不含税余额为销售额的征税方法。上述支付给其他纳税人的价款,不包括已经抵扣进项税额的购进货物、加工修理修配劳务和应税服务的价款。

二、纳税人应提供的资料

《特定应税服务差额征税备案表》

三、纳税人办理业务的时限要求

增值税减免税备案实行一年一备;

新开业的纳税人应于首次发生业务办理纳税申报前向主管税务机关办理备案手续。

四、税务机关业务流程及承诺时限

(一)业务流程

纳税人申请→办税大厅受理→税源管理部门核准。

(二)承诺时限

7个工作日。

五、主要政策依据

《交通运输业和部分现代服务业营业税改增值税试点过渡政策的规定》(财税〔2011〕111号)

《财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知》(国税发〔2011〕133号)

 

浙江省财税咨询服务电话:12366

浙江省国家税务局网站:http://www.zjtax.gov.cn/

 

122增值税一般纳税人纳税申报

一、业务概述

《增值税一般纳税人纳税申报办法》第六条规定:纳税人应按月进行纳税申报。适用于增值税一般纳税人纳税申报表的录入、修改。包括增值税一般纳税人到办税服务厅进行上门申报;对以前月份增值税的逾期补申报;以及企业注销时对当月增值税缴纳情况的申报等。

二、纳税人应提供的资料

(一)《增值税纳税申报表》及其《增值税纳税申报表附列资料(表一)(表二)(三)和(固定资产进项税额抵扣情况表)》;

(二) 已开具的税控《机动车销售统一发票》和普通发票的存根联;

(三) 符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控《增值税专用发票》、《货物运输业增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》、《公路、内河货物运输业统一发票》的抵扣清单;

(四) 符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票、运输费用结算单据的抵扣清单;

(五) 符合抵扣条件且在本期申报抵扣的代扣代缴增值税的税收通用缴款书及其清单,书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票;

(六) 已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联;

(七) 应税服务扣除项目的合法凭证及其清单;

(八) 主管税务机关规定的其他资料;

(九) 防伪税控企业还应携带税控IC卡或报税盘报送防伪税控系统开具的发票汇总表及明细表;货运税控企业还应携带税控盘或报税盘报送货运税控系统开具的发票汇总表及明细表。

(十)主管税务机关规定的其他资料。

三、纳税人办理业务的时限要求

纳税人应按月进行纳税申报,申报期为次月1日起至15日止,遇最后一日为法定节假日的,顺延1日;在每月1日至15日内有连续3日以上法定休假日的,按休假日天数顺延。逾期申报须进行处罚后再办理纳税申报业务。

四、业务流程及承诺时限

(一)业务流程

纳税人申请办税大厅受理办结(适用于纳税人选择上门申报方式的情形)。

纳税人申请网上申报点击全申报办结(适用于纳税人选择网上申报方式的情形)。

(二)承诺时限

当场办结。

五、政策依据

《国家税务总局关于重新修订<增值税一般纳税人纳税申报办法>的通知》(国税发〔2003〕53号);

《国家税务总局关于印发<增值税一般纳税人纳税申报一窗式管理操作规程>的通知》(国税发〔2005〕61号);

《国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税纳税申报有关事项的公告》(国税发〔2012〕43号)。

 

浙江省财税咨询服务电话:12366

浙江省国家税务局网站:http://www.zjtax.gov.cn/

 

123. 重点企业税源报表

一、业务概述

纳税人向税务机关报送重点税源企业报表。

二、纳税人应提供的资料

《重点税源企业报表》。

三、纳税人办理业务的时限要求

纳税人应在征期内向主管税务机关报送报表。

四、税务机关业务流程及承诺时限

(一)业务流程

纳税人申请→办税大厅受理→税源管理部门核准。

(二)承诺时限

纳税人填写内容准确,主管税务机关税收管理员审核通过后办结。

五、政策依据

《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令〔2001〕第49号)第25条;

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(中华人民共和国国务院令〔2002〕第362号)第34条。

 

浙江省财税咨询服务电话:12366

浙江省国家税务局网站:http://www.zjtax.gov.cn/

 

 

124.增值税小规模纳税人纳税申报

一、业务概述

适用于增值税小规模纳税人及个体户的纳税申报表的录入、修改。包括增值税小规模纳税人及个体户到办税服务厅进行上门申报;对以前月份增值税的逾期补申报;以及企业注销时对当月增值税缴纳情况的申报等。

二、纳税人应提供的资料

(一)非定期定额户:

1、《增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)》;

2、《增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)附列资料》;

3、小规模纳税人提供营业税改征增值税的应税服务,按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的,需填报《增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)附列资料》。其他小规模纳税人不填写该附列资料;

4、主管税务机关规定的其他资料。

(二)定期定额户

《增值税纳税申报表(适用于定期定额户)》。

三、纳税人办理业务的时限要求

纳税人应按月进行纳税申报,申报期为次月1日起至15日止,遇最后一日为法定节假日的,顺延1日;在每月1日至15日内有连续3日以上法定休假日的,按休假日天数顺延。逾期申报须进行处罚后再办理纳税申报业务。

四、业务流程及承诺时限

(一)业务流程

纳税人申请办税大厅受理办结(适用于纳税人选择上门申报方式的情形)。

纳税人申请网上申报点击“全申报”办结(适用于纳税人选择网上申报方式的情形)。

(二)承诺时限:当场办结。

五、政策依据

《国家税务总局关于做好增值税普通发票一窗式票表比对准备工作的通知》(国税发〔2005〕141号);

《关于印发个体工商户税收定期定额征收管理文书的通知》(国税发〔2005〕179号);

《国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税纳税申报有关事项的公告》(国税发〔2012〕43号)。

 

浙江省财税咨询服务电话:12366

浙江省国家税务局网站:http://www.zjtax.gov.cn/

 

125.消费税纳税人纳税申报

一、业务概述

适用于消费税纳税申报表的录入、修改。包括消费税纳税人到办税服务厅进行上门申报;对以前月份消费税的逾期补申报;以及企业注销时对当月消费税缴纳情况的申报等。

二、纳税人应提供的资料

(一)《烟类应税消费品消费税纳税申报表》或《酒及酒精消费税纳税申报表》或《成品油消费税纳税申报表》或《小汽车消费税纳税申报表》或《其他应税消费品消费税纳税申报表》及其附表;

(二)《资产负债表》、《损益表》。

三、纳税人办理业务的时限要求

纳税人应按月进行纳税申报,申报期为次月1日起至15日止,遇最后一日为法定节假日的,顺延1日;在每月1日至15日内有连续3日以上法定休假日的,按休假日天数顺延。逾期申报须进行处罚后再办理纳税申报业务。

四、业务流程及承诺时限

(一)业务流程

纳税人申请办税大厅受理办结(适用于纳税人选择上门申报方式的情形)。

纳税人申请网上申报点击全申报办结(适用于纳税人选择网上申报方式的情形)。

(二)承诺时限:当场办结。

五、政策依据

《中华人民共和国消费税暂行条例》;

《财政部国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》(财税〔2006〕33号);

《国家税务总局关于印发<调整和完善消费税政策征收管理规定>的通知》(国税发〔2006〕49号);

《国家税务总局关于进一步加强消费税纳税申报及税款抵扣管理的通知》(国税函〔2006〕769号);

《汽油柴油消费税管理办法(试行)》(国税发〔2005〕133号);

《葡萄酒消费税管理办法》(国税发〔2006〕66号)。

 

浙江省财税咨询服务电话:12366

浙江省国家税务局网站:http://www.zjtax.gov.cn/

 

126.企业所得税纳税申报

一、业务概述

适用于企业所得税纳税人季度或年度纳税申报表的录入、修改。包括企业所得税纳税人到办税服务厅进行上门申报;对以前期企业所得税的逾期补申报;以及企业注销时对当期企业所得税缴纳情况的申报等。

二、纳税人应提供的资料

(一)《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》或《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》或《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》或《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(B类)》

(二)财务报表(年度申报时提供)。

三、纳税人办理业务的时限要求

纳税人对季度所得税进行纳税申报,申报期为次季度首月1日起至15日止,遇最后一日为法定节假日的,顺延1日;在首月1日至15日内有连续3日以上法定休假日的,按休假日天数顺延。纳税人对年度所得税进行纳税申报,申报期为次年5月31日止。逾期申报须进行处罚后再办理纳税申报业务。

四、业务流程及承诺时限

(一)业务流程

纳税人申请办税大厅受理办结(适用于纳税人选择上门申报方式的情形)。

纳税人申请网上申报点击全申报办结(适用于纳税人选择网上申报方式的情形)。

(二)承诺时限:当场办结。

五、政策依据

《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则;

《中华人民共和国企业所得税法》;

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》;

《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〉的通知》(国税发〔2008〕101号);

《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉(试行)的通知》(国税发〔2008〕30号);

《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》(国税函〔2009〕377号)

《国家税务总局关于〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〉的补充通知》(国税函〔2008〕1081号);

《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表〉等报表的通知》(国税函〔2008〕44号);

《国家税务总局关于填报企业所得税月(季)度预缴纳税申报表有关问题的通知》(国税函〔2008〕635号);

《企业所得税汇算清缴管理办法》(国税发〔2009〕79号);

《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表>等报表的公告》(国家税务总局公告〔2011〕64号);

《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表>等报表的补充公告》(国家税务总局公告〔2011〕76号);

《国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第27号)。

 

浙江省财税咨询服务电话:12366

浙江省国家税务局网站:http://www.zjtax.gov.cn/

 

127. 企业清算所得税事项备案

一、业务概述

企业清算所得税处理,是指企业在不再持续经营,发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时,对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。进入清算期的企业应当对清算事项自开始清算之日起15日内向主管税务机关备案。

凡居民企业(以下简称企业)有下列情形之一的,应按规定进行企业清算所得税处理:

(一)企业公司章程规定的营业期限届满或者其他解散事由出现;

(二)企业股东会、股东大会或类似机构决议解散;

(三)企业依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销;

(四)企业被人民法院依法予以解散或宣告破产;

(五)企业在重组中因合并或者分立需要按清算所得税处理的;

(六)企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织;

(七)企业因登记注册地址迁移至中华人民共和国境外(包括港澳台地区);

(八)企业因其他原因终止生产经营解散或注销。

注:汇总纳税企业分支机构注销,不需要进行清算所得税处理。

二、纳税人应提供的资料

(一)《企业清算所得税事项备案表》;

(二)企业终止正常生产经营活动开始清算的证明文件;

(三)清算联络人员名单及联系方式;

(四)清算方案;

(五)成立清算组的,还应提供清算组成立文件。

三、纳税人办理业务的时限要求

进入清算期的企业对清算事项自开始清算之日起15日内向主管税务机关备案。

四、税务机关业务流程及承诺时限

(一)业务流程

纳税人申请→办税大厅受理→税源管理部门核准。

(二)承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,符合受理条件的当场受理。

五、主要政策依据

《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例;

《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕60号);

《国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知》(国税函〔2009〕684号);

《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业清算所得税申报表〉的通知》(国税函〔2009〕388号);

《浙江省国家税务局关于发布<企业清算所得税处理办法>的公告》(浙江省国家税务局公告2012年第8号)。

 

浙江省财税咨询服务电话:12366

浙江省国家税务局网站:http://www.zjtax.gov.cn/

 

128. 企业清算所得税申报

一、业务概述

企业在不再持续经营,发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时,对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的申报。

二、纳税人应提供的资料

(一)中华人民共和国企业清算所得税申报表;

(二)资产处置损益明细表;

(三)负债清偿损益明细表;

(四)剩余财产计算和分配明细表;

(五)清算前12个月及清算期间财务报表(资产负债表、利润表、资产盘点明细表、债权、债务处置明细表);

(六)具有法定评估资质的中介机构出具的资产评估报告(房屋、土地原则上应出具资产评估报告);

(七)清算组或者具有法定资质的中介机构出具的企业所得税清算报告;

(八)主管税务机关要求报送的其他资料。

三、纳税人办理业务的时限要求

企业应自清算结束之日起15日内,向主管税务机关报送企业清算所得税纳税申报表,结清税款。

四、税务机关工作流程和承诺时限

(一)工作流程:

纳税人申请→大厅受理办结。

(二)承诺时限:

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,符合受理条件的当场办结。

五、主要政策依据

《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例;

《财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕60号);

《国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知》(国税函〔2009〕684号);

《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业清算所得税申报表〉的通知》(国税函〔2009〕388号);

《浙江省国家税务局关于发布<企业清算所得税处理办法>的公告》(浙江省国家税务局公告2012年第8号)。

 

浙江省财税咨询服务电话:12366

浙江省国家税务局网站:http://www.zjtax.gov.cn/

 

129.储蓄存款利息所得扣缴个人所得税申报

一、业务概述

适用于储蓄存款利息所得个人所得税纳税申报表的录入、修改。包括储蓄存款利息所得个人所得税扣缴义务人到办税服务厅进行上门申报;对以前月份储蓄存款利息所得个人所得税逾期补申报等。

二、纳税人应提供的资料

储蓄存款利息所得个人所得税纳税申报表及其附表。

三、纳税人办理业务的时限要求

纳税人必须在征期内进行申报纳税。逾期申报须进行处罚后再办理纳税申报业务。

四、业务流程及承诺时限

(一)业务流程

纳税人申请办税大厅受理办结。

(二)承诺时限:当场办结。

五、政策依据

《国务院关于修改〈对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法〉的决定》(国务院令第502号)。

 

浙江省财税咨询服务电话:12366

浙江省国家税务局网站:http://www.zjtax.gov.cn/

 

 

130.个体双定户分月汇总申报

一、业务概述

定期定额征收的个体户,在定额执行期结束后,将该期每月实际发生经营额、所得额向税务机关汇总申报。

二、纳税人应提供的资料

1、《定期定额个体工商户____税纳税分月汇总申报表》;

2、个体工商户税务登记证;

3、办税人员身份证明。

三、纳税人办理业务的时限要求

个体工商户应该在定额执行期结束后,将该期每月实际发生经营额、所得额向税务机关申报。

四、业务流程及承诺时限

(一)业务流程

纳税人申请办税大厅受理办结。

(二)承诺时限:当场办结

五、政策依据

《个体工商户税收定期定额征收管理办法》国税令[2006]16号。

 

浙江省财税咨询服务电话:12366

浙江省国家税务局网站:http://www.zjtax.gov.cn/

 

131. 非居民企业所得税纳税申报

一、业务概述

适用于非居民企业所得税纳税人季度或年度纳税申报表的录入、修改。包括企业所得税纳税人到办税服务厅进行上门申报;对以前年度企业所得税的逾期补充申报;以及企业注销时对当期企业所得税缴纳情况的申报等。

二、纳税人应提供的资料

(一)非居民企业所得税年度纳税申报(据实申报)

1.《非居民企业所得税年度纳税申报表(适用于据实申报企业)》;

2.营业收入及成本费用明细表;

3.弥补亏损明细表;

4.年度财务会计报告;

5.税务机关规定应当报送的其他有关资料。

(二)非居民企业所得税季度纳税申报(据实申报)

《非居民企业所得税季度纳税申报表(适用于据实申报企业)》。

(三)非居民企业所得税年度纳税申报(核定征收)

1、《非居民企业所得税年度纳税申报表(适用于核定征收企业)》;

2、年度财务会计报告;

3、税务机关规定应当报送的其他有关资料。

(四)非居民企业所得税季度纳税申报(核定征收)

《非居民企业所得税季度纳税申报表(适用于核定征收企业)》。

三、纳税人办理业务的时限要求

非居民企业所得税年度纳税申报:纳税人对年度所得税进行纳税申报,申报期为次年5月31日止。逾期申报须进行处罚后再办理纳税申报业务。

非居民企业所得税季度纳税申报:纳税人对季度所得税进行纳税申报,申报期为次季度首月1日起至15日止,遇最后一日为法定节假日的,顺延1日;在首月1日至15日内有连续3日以上法定休假日的,按休假日天数顺延。逾期申报须进行处罚后再办理纳税申报业务。

四、业务流程及承诺时限

(一)业务流程

纳税人申请→办税大厅受理办结(适用于纳税人选择上门申报方式的情形)。

纳税人申请→网上申报点击全申报办结(适用于纳税人选择网上申报方式的情形)。

(二)承诺时限:纳税人提供资料完整,填写内容准确,各项手续齐全,符合条件的,办税服务厅当场办结。

五、政策依据

《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国非居民企业所得税申报表〉等报表的通知》(国税函〔2008〕801号);

《浙江省国家税务局国际税务管理处关于更新非居民企业所得税申报表样的函》(外便函〔2008〕12号);

《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》(国税发〔2009〕6号);

《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税汇算清缴工作规程〉的通知》(国税发〔2009〕11号)。

 

浙江省财税咨询服务电话:12366

浙江省国家税务局网站:http://www.zjtax.gov.cn/

 

132. 废弃电器电子产品处理基金申报

一、业务概述

《废弃电器电子产品处理基金征收管理规定》第十四条规定:基金缴纳义务人按季申报缴纳基金。适用于废弃电器电子产品处理基金申报表的录入、修改。包括基金缴纳义务人到办税服务厅进行上门申报;基金缴纳义务人对以前季度的废弃电器电子产品处理基金的逾期补申报;以及基金缴纳义务人注销时对当季度基金缴纳情况的申报等。

二、纳税人应提供的资料

《废弃电器电子产品处理基金申报表》

三、纳税人办理业务的时限要求

基金缴纳义务人应按季申报,申报期为季度终了之日起十五日内,遇最后一日为法定节假日的,顺延1日;在每月1日至15日内有连续3日以上法定休假日的,按休假日天数顺延。逾期申报可比照税收违法行为予以行政处罚后再办理基金申报业务。

四、业务流程及承诺时限

(一)业务流程

纳税人申请→办税大厅受理办结(适用于纳税人选择上门申报方式的情形)。

纳税人申请→网上申报点击全申报办结(适用于纳税人选择网上申报方式的情形)。

(二)承诺时限:纳税人提供资料完整,填写内容准确,各项手续齐全,符合条件的,办税服务厅当场办结。

五、政策依据

《财政部 环境保护部 国家发展改革委工业和信息化部 海关总署 国家税务总局关于印发〈废弃电器电子产品处理基金征收使用管理办法〉的通知》(财综[2012]34号);

《国家税务总局关于发布〈废弃电器电子产品处理基金征收管理规定〉的公告》(国家税务总局公告2012年第41号);

《财政部 国家税务总局关于进一步明确废弃电器电子产品处理基金征收产品范围的通知》(财综[2012]80号)。

 

浙江省财税咨询服务电话:12366

浙江省国家税务局网站:http://www.zjtax.gov.cn/

 

133 文化事业建设费申报

一、业务概述

《国家税务总局关于营业税改征增值税试点文化事业建设费申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2012年第51号)第三条规定:文化事业建设费的申报期限与缴纳义务人、扣缴义务人的增值税申报期限相同。即缴费人按月申报缴纳文化事业建设费。适用于文化事业建设费申报表的录入、修改。包括缴费人到办税服务厅进行上门申报;缴费人对以前月度的文化事业建设费的逾期补申报;以及缴费人注销时对当月度文化事业建设费缴纳情况的申报等。

二、纳税人应提供的资料

《文化事业建设费申报表》

《应税服务扣除项目清单》

《文化事业建设费代扣代缴报告表》

三、纳税人办理业务的时限要求

缴费人应按月申报,申报期为月度终了之日起十五日内,遇最后一日为法定节假日的,顺延1日;在每月1日至15日内有连续3日以上法定休假日的,按休假日天数顺延。逾期申报暂不作处罚。

四、业务流程及承诺时限

(一)业务流程

纳税人申请→办税大厅受理办结(适用于纳税人选择上门申报方式的情形)。

纳税人申请→网上申报点击全申报办结(适用于纳税人选择网上申报方式的情形)。

(二)承诺时限:纳税人提供资料完整,填写内容准确,各项手续齐全,符合条件的,办税服务厅当场办结。

五、政策依据

《财政部 国家税务总局关于文化事业建设费征收管理暂行办法》(财税〔1997〕95号);

《财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2011〕111号);

《国家税务总局关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费缴费信息登记有关事项的公告》(税务总局公告〔2012〕50号);

《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关问题的通知》(财综 〔2012〕68号);

《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关问题的补充通知》(财综 〔2012〕96号)。

《国家税务总局关于营业税改征增值税试点文化事业建设费申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2012年第51号)

 

浙江省财税咨询服务电话:12366

浙江省国家税务局网站:http://www.zjtax.gov.cn/

 

 

134.申报表修改

一、业务概述

针对纳税人已提交录入CTAISV2.0操作平台的申报表,需要修改原申报数据,或对原申报表做更正处理、或删除已提交的申报表。CTAIST系统实际操作:纳税人在征期结束后需要修改申报表的,如未开票未缴款,可申请修改申报表,如已开票已缴款,只能申请申报表更正;纳税人在征期内需要修改申报表的,如未开票未缴款,可申请修改申报表,如已开票已缴款,只能申请申报表更正。

二、纳税人应提供的资料

(一)纳税申报表及其附列资料;

(二)《税务登记证》副本。

三、纳税人办理业务的时限要求

纳税人在征期结束后需要修改申报表的,申请修改申报表;纳税人在征期内需要修改申报表的,只能申请更正申报表。

四、业务流程及承诺时限

(一)业务流程

纳税人申请办税大厅受理办结。

(二)承诺时限:当场办结。

 

浙江省财税咨询服务电话:12366

浙江省国家税务局网站:http://www.zjtax.gov.cn/

 

135.申报表删除

一、业务概述

针对纳税人已提交录入CTAISV2.0操作平台的申报表,需要修改原申报数据而删除已提交的申报表。

二、纳税人应提供的资料

(一)《税务登记证》副本;

(二) 经办人身份证明。

三、纳税人办理业务的时限要求

在征期结束前并且税款未开票未入库可以删除。如该申报记录已开票已缴款,CTAIST系统就不能删除该申报表。

四、业务流程及承诺时限

(一)业务流程

纳税人申请办税大厅受理办结。

(二)承诺时限:当场办结。

 

浙江省财税咨询服务电话:12366

浙江省国家税务局网站:http://www.zjtax.gov.cn/

 

136.自查、评估补税及个体户补税

一、业务概述

因自查或纳税评估需要补税的企业、补申报的个体户,可以通过此模块以手工补录方式开具缴款书或完税证。在录入税票之前,系统内尚未有该笔税款的申报应征信息;在录入税票之后,将在系统中生成应征信息。

二、纳税人应提供的资料

相应税种的申报表。

三、纳税人办理业务的时限要求

纳税人在自查或者评估过程中发现需要补税或者个体工商户在自查过程中发现需要补税的,即需到主管税务机关办税服务厅办理补税业务。

四、业务流程及承诺时限

(一)业务流程

纳税人申请办税大厅受理办结。

(二)承诺时限:当场办结。

五、政策依据

《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条、第五十二条。

 

浙江省财税咨询服务电话:12366

浙江省国家税务局网站:http://www.zjtax.gov.cn/

 

 

137.代扣代缴非居民企业所得税

一、业务概述

代扣代缴非居民企业所得税,就是采用源泉控制的办法,保证国家的财政收入,防止偷漏税,简化纳税手续。由扣缴单位按税法规定代扣税款,并按规定期限缴库。

二、纳税人应提供的资料

1、税务登记证副本;

2、中华人民共和国扣缴企业所得税报告表。

三、纳税人办理业务的时限要求

扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时,从支付或者到期应支付的款项中扣缴。

四、业务流程及承诺时限

(一)业务流程

纳税人申请办税大厅受理办结。

(二)承诺时限:当场办结。

五、政策依据

《中华人民共和国企业所得税法》第三十七条。

 

浙江省财税咨询服务电话:12366

浙江省国家税务局网站:http://www.zjtax.gov.cn/

 

138. 扣缴义务人申报

一、业务概述

扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。 

二、纳税人应提供的资料

《代扣代缴、代收代缴税款报告表》。

三、纳税人办理业务的时限要求

扣缴义务人按照所扣缴税款种类法定的申报纳税期限办理。

四、业务流程及承诺时限

(一)业务流程

纳税人申请→办税大厅受理办结。

(二)承诺时限:纳税人提供资料完整,填写内容准确,各项手续齐全,符合条件的,办税服务厅当场办结。

 

五、政策依据

《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令〔2001〕第49号)第25条。

 

浙江省财税咨询服务电话:12366

浙江省国家税务局网站:http://www.zjtax.gov.cn/

 

139. 委托代征申报

一、业务概述

税务机关根据有利于税收控管和方便纳税的原则,可以按照国家有关规定委托有关单位和人员代征零星分散和异地缴纳的税收,并发给委托代征证书。受托单位和人员按照代征证书的要求,以税务机关的名义依法征收税款,按时申报入库。

二、纳税人应提供的资料

(一)《委托代征税款报告表》;

(二)委托代征开具的合法凭证;

(三)《票款结报手册》。

三、纳税人办理业务的时限要求

按照所代征税种的申报期限办理。

四、业务流程及承诺时限

(一)业务流程

纳税人申请→办税大厅受理办结。

(二)承诺时限:纳税人提供资料完整,填写内容准确,各项手续齐全,符合条件的,办税服务厅当场办结。

 

五、政策依据

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(中华人民共和国国务院令〔2002〕第362号)第44条。

 

浙江省财税咨询服务电话:12366

浙江省国家税务局网站:http://www.zjtax.gov.cn/

 

140.延期申报申请审批

一、业务概述

纳税人、扣缴义务人(以下统称纳税人)不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的,向税务机关提出延期申报申请,主管税务机关对其申请进行审核、审批及核定其预缴税款的业务。

二、纳税人应提供的资料及份数

1、《延期申报申请核准表》(主表),2份;

2、纳税人情况说明及相关证据、材料。

三、纳税人申请办理的时限

纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难,需要延期的,应当在申请延期的申报期限之前内向税务机关提出书面延期申请。

纳税人、扣缴义务人因不可抗力,不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的,可以延期办理;但是应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。

四、税务机关业务流程及承诺时限

(一)业务流程

纳税人申请→大厅受理办结

(二)承诺时限

纳税人提供资料完整,填写内容准确,各项手续齐全,符合条件的,办税服务厅当场办结。

五、主要政策依据

《中华人民共和国税收征收管理法》第27条

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第18条

 

浙江省财税咨询服务电话:12366

浙江省国家税务局网站:http://www.zjtax.gov.cn/

 

 

141.财务会计报表报送

一、业务概述

财务会计报表是指会计制度规定编制的资产负债表、利润表、现金流量表和相关附表。纳税人应定期向税务机关报送财务会计报表,税务机关对财务会计报表数据进行接收、处理及应用维护。

二、纳税人应提供的资料

根据纳税人不同情况需要提供的资料

   1、执行企业会计制度的纳税人需提供:

按季报送《资产负债表》、《利润表》;

按年报送《现金流量表》和《利润分配表》及《其他有关附表》;

2、执行小企业会计制度的纳税人需提供:

按季报送《资产负债表》、《利润表》;

按年报送《利润分配表》及《其他有关附表》;

3、执行金融企业会计制度的纳税人需提供:

按季报送《资产负债表》、《利润表》及《业务状况表》;

按年报送《现金流量表》和《利润分配表》及《其他有关附表》;

4、执行事业单位会计制度的纳税人需提供:

按季报送 《资产负债表》、《收入支出表》;

按年报送《会计报表附注》;

5、执行新企业会计准则的纳税人需提供:

按季报送《资产负债表》、《利润表》;

按年报送《现金流量表》和《所有者权益(股东权益)变动表》及《其他有关附表》。

 

三、纳税人办理业务的时限要求

会计年度终了后5个月内报送

四、税务机关业务流程及承诺时限

(一)业务流程

纳税人申请→大厅受理办结

(二)承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,符合受理条件的当场受理。

五、主要政策依据

1、《纳税人财务会计报表报送管理办法》(国税发〔2005〕20号)

2、《国家税务总局关于落实“两个减负”优化纳税服务工作的意见》(国税发〔2007〕106号)

 

浙江省财税咨询服务电话:12366

浙江省国家税务局网站:http://www.zjtax.gov.cn/

 

142.辅导期一般纳税人预征税款

一、业务概述

辅导期一般纳税人按次领购数量不能满足当月经营需要的,可在专用发票使用完毕后申请增购专用发票,增购专用发票前依据本月已开具的专用发票正数销售额的3%预缴税款,未预缴增值税税款的企业,主管税务机关不得向其增售专用发票。

二、纳税人应提供的资料

(一)必须提供的资料

1、已开具的增值税专用发票记账联原件,查验后返还;

2、《选择发票号码查询表》、《正数发票清单》,并提供已开具的专用发票正数销售额的汇总数据,查验后返还。

(二)根据纳税人不同情况需要提供的资料

1、《负数发票清单》、《正数废票清单》、《负数废票清单》并提供对应发票原件(本月已开具发票有对应内容时提供);

2、填写《辅导期一般纳税人增购专用发票抵减或差额预缴增值税款申请表》(抵缴上期预缴税款用)。

三、纳税人办理业务的时限要求

增购专用发票前。

四、税务机关业务流程及承诺时限

(一)业务流程

纳税人申请→大厅受理审核办理

(二)承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,符合受理条件的当场受理。

五、主要政策依据

1、《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》(国税发明电〔2004〕37号)

2、《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的补充通知》(国税发明电〔2004〕62号)

3、《国家税务总局关于辅导期增值税一般纳税人增购增值税专用发票预缴增值税有关问题的通知》(国税函[2005]1097号)

4、《国家税务总局关于修改若干增值税规范性文件引用法规规章条款依据的通知》(国税发〔2009〕10号)

《国家税务总局关于印发 〈 增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法 〉 的通知》(国税发〔2010〕40号)

《浙江省国家税务局转发国家税务总局关于印发<增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法>的通知》(浙国税函〔2010〕122号)

 

浙江省财税咨询服务电话:12366

浙江省国家税务局网站:http://www.zjtax.gov.cn

143逾期增值税扣税凭证抵扣申请

一、业务概述

对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的,经主管税务机关审核、逐级上报,由国家税务总局认证、稽核比对后,对比对相符的增值税扣税凭证,允许纳税人继续抵扣其进项税额。

二、纳税人应提供的资料

(一)《逾期增值税扣税凭证抵扣申请单》

(二)增值税扣税凭证逾期情况说明。纳税人应详细说明未能按期办理认证或者申请稽核比对的原因,并加盖企业公章。其中,对客观原因不涉及第三方的,纳税人应说明的情况具体为:发生自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因的,纳税人应详细说明自然灾害或者社会突发事件发生的时间、影响地区、对纳税人生产经营的实际影响等;纳税人变更纳税地点,注销旧户和重新办理税务登记的时间过长,导致增值税扣税凭证逾期的,纳税人应详细说明办理搬迁时间、注销旧户和注册新户的时间、搬出及搬入地点等;企业办税人员擅自离职,未办理交接手续的,纳税人应详细说明事情经过、办税人员姓名、离职时间等,并提供解除劳动关系合同及企业内部相关处理决定。

(三)客观原因涉及第三方的,应提供第三方证明或说明。具体为:企业办税人员伤亡或者突发危重疾病的,应提供公安机关、交通管理部门或者医院证明;有关司法、行政机关在办理业务或者检查中,扣押增值税扣税凭证,导致纳税人不能正常履行申报义务的,应提供相关司法、行政机关证明;增值税扣税凭证被盗、抢的,应提供公安机关证明;买卖双方因经济纠纷,未能及时传递增值税扣税凭证的,应提供卖方出具的情况说明;邮寄丢失或者误递导致增值税扣税凭证逾期的,应提供邮政单位出具的说明。

(四)逾期增值税扣税凭证电子信息;

(五)逾期增值税扣税凭证复印件(复印件必须整洁、清晰,在凭证备注栏注明“与原件一致”并加盖企业公章,增值税专用发票复印件必须裁剪成与原票大小一致)。

(六)由于税务机关自身原因造成纳税人增值税扣税凭证逾期的,主管税务机关应在上报文件中说明相关情况。具体为,税务机关信息系统或者网络故障,未能及时处理纳税人网上认证数据的,主管税务机关应详细说明信息系统或网络故障出现、持续的时间,故障原因及表现等。

三、纳税人办理业务的时限要求

经主管税务机关审核、逐级上报,由国家税务总局认证、稽核比对后,对比对相符的增值税扣税凭证,允许纳税人继续抵扣其进项税额。

四、税务机关业务流程及承诺时限

(一)业务流程

纳税人申请→大厅受理→税源管理部门审核→逐级审核后上报至国家税务总局。

(二)承诺时限

窗口受理后管理员审核,逐级审核后上报至国家税务总局。

 

五、政策依据

《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》国家税务总局公告2011年第50号)。

 

浙江省财税咨询服务电话:12366

浙江省国家税务局网站:http://www.zjtax.gov.cn/

 

144.延期缴纳税款申请审批

一、业务概述

纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准,可以延期缴纳税款,但是最长不得超过三个月。

二、纳税人应提供的资料

1、《延期缴纳税款申请审批表》(主表)3份;

2、所有银行存款账户的对账单;

3、当期货币资金余额情况及应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算;

4、纳税人提供的灾情报告、公安机关出具的事故证明、政策调整依据;

5、《资产负债表》。

三、纳税人办理业务的时限要求

纳税人需要延期缴纳税款的,应当在缴纳税款期限届满前提出申请。

四、税务机关业务流程及承诺时限

(一)业务流程

纳税人申请→大厅受理→税源管理部门审核→收入核算部门审批→局长审批→上报省局终审

(二)承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,符合受理条件的当场受理,20个工作日内省局终审。

五、主要政策依据

《中华人民共和国税收征收管理法》第31、41、42条

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第18条

 

浙江省财税咨询服务电话:12366

浙江省国家税务局网站:http://www.zjtax.gov.cn/

 

145.  POS机刷卡缴纳税费

 

一、业务概述

需要缴纳税、费,并持有银联卡的纳税人,采用信用卡、电子结算等转账结算方式缴纳税费。

二、纳税人应提供的资料

(一)纳税人取得的申报或补交税款的《税收转账专用完税证》;

(二)银联卡(包括借记卡或贷记卡)。

三、纳税人办理业务的时限要求

纳税人须在税费限缴期限内办理该业务,超出该时限需缴纳滞纳金。

四、税务机关业务流程及承诺时限

(一)业务流程

纳税人申请→大厅受理办结

(二)承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,符合受理条件的当场受理。

五、政策依据

浙国税函〔2010〕68号文件。

 

浙江省财税咨询服务电话:12366

浙江省国家税务局网站:http://www.zjtax.gov.cn/

 

146.欠税人处置不动产或大额资产报告

一、业务概述

欠缴税款5万元以上的纳税人处分其不动产或者大额资产之前,依法向税务机关报告有关情况的业务。

二、纳税人应提供的资料

、《 欠税人处置不动产或大额资产报告表》 (主表)2份;

、处分其不动产或者大额资产的书面报告。

三、纳税人申请办理的时限

欠缴税款5万元以上的纳税人在拟作出处分其不动产或者大额资产决定之后,实际处分之前。

四、税务机关业务流程及承诺时限

(一)业务流程

纳税人申请→大厅受理办结

(二)承诺时限

办税服务厅当场办结。

五、主要政策依据

1、《中华人民共和国税收征收管理法》第四十九条

2、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第七十七条

 

浙江省财税咨询服务电话:12366

浙江省国家税务局网站:http://www.zjtax.gov.cn/

 

147.结算退税

一、业务概述

依法预缴税款进行结算(企业所得税汇算清缴、辅导期增值税一般纳税人转正对增购发票预缴税款等)时产生的多缴税款;或者依法可以享受减免税优惠,在税务机关批准之前已经缴纳的税款,经补充申报后产生的多缴税款,纳税人要求退税的,税务机关对其申请予以受理、审核及审批的业务。

二、纳税人应提供的资料及份数

1、《退(抵)税申请审批表》(主表),4份;

2、企业退税申请报告及相关结算报告(委托中介机构办理的可提供中介机构鉴证报告);

3.税收完税凭证复印件(国库用)。

三、纳税人申请办理的时限

纳税人应当在对预缴税款规定的进行结算(企业所得税年度申报汇算清缴、辅导期增值税一般纳税人转正后增购发票预缴税款结算等)后,或者在税务机关批准其减免税优惠之后,且未对该部分多缴税款或者已缴税款进行抵缴前书面申请退税。

四、税务机关业务流程及承诺时限

(一)业务流程

纳税人申请→大厅受理→税源管理部门审核→局长审批

(二)承诺时限

自受理之日起20个工作日审批结束,收入核算部门按照国库退库的有关规定办理税款退库。

五、主要政策依据

《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》

《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2005〕129号)

《国家税务总局关于辅导期增值税一般纳税人增购增值税专用发票预缴增值税有关问题的通知》(国税函[2005]1097号)

《国家税务总局关于印发<企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》(国税发〔2009〕79号)

 

浙江省财税咨询服务电话:12366

浙江省国家税务局网站:http://www.zjtax.gov.cn/

 

148.残疾人就业企业增值税退税

一、业务概述

符合条件的残疾人就业企业,申请办理增值税即征即退,税务机关对其申请予以受理、审核及审批的业务。

二、纳税人应提供的资料及份数

1、《退(抵)税申请审批表》(主表)3份;

2、税收完税凭证复印件(国库用);

3、《安置残疾人就业增值税即征即退计算表》;

4、主管税务机关根据工作需要和实际情况认为纳税人需要提交的其他资料。

三、纳税人申请办理的时限

纳税人应当在取得主管税务机关具备享受残疾人就业企业增值税优惠资格认定审批意见的次月起,每月随纳税申报一并书面申请退税。

四、税务机关业务流程及承诺时限

(一)业务流程

纳税人申请→大厅受理→税源管理部门审核评估→政策法规部门审核→局长审批

(二)承诺时限

自受理之日起20个工作日审批结束,收入核算部门按照国库退库的有关规定办理税款退库。

五、主要政策依据

《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2005〕129号)

《财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2007〕92号)

《浙江省国家税务局地方税务局民政厅残疾人联合会关于转发国家税务总局民政部中国残疾人联合会促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知》(浙国税法〔2007〕17号)

《浙江省国家税务局转发国家税务总局关于增值税即征即退实施先评估后退税有关问题的通知》(浙国税函〔2009〕120号)

 

浙江省财税咨询服务电话:12366

浙江省国家税务局网站:http://www.zjtax.gov.cn/

 

 

149.纳税人合并(分立)情况报告

一、业务概述

纳税人发生合并、分立情形的,依法向税务机关报告有关情况的业务。

二、纳税人应提供的资料及份数

1、《纳税人合并(分立)情况报告书》(主表),一式多份(税务机关存档一份,合并、分立的每户纳税人存档一份;解散、撤销、破产的纳税人存档一份);

2、经有关部门批准的,提供批准合并(分立)的文件和企业的合并(分立)决议复印件;

3、不需要有关部门批准的,提供企业的合并(分立)决议复印件。

三、纳税人申请办理的时限

企业作出合并(分立)决议或者经有关部门批准的合并(分立)后30日内,且在向工商行政管理机关申请办理相关手续之前。

四、税务机关业务流程及承诺时限

(一)业务流程

纳税人申请→大厅受理办结

(二)承诺时限

纳税人提供资料完整,填写内容准确,各项手续齐全,符合受理条件的,办税服务厅当场办理。

五、主要政策依据

《中华人民共和国税收征收管理法》第四十八条

 

浙江省财税咨询服务电话:12366

浙江省国家税务局网站:http://www.zjtax.gov.cn/

 

 

150.葡萄酒消费税退税

一、业务概述

境内从事葡萄酒生产的单位或个人(以下简称生产企业)之间销售葡萄酒,实行《葡萄酒购货证明单》(以下简称证明单)管理。购货方在采购葡萄酒前向主管税务机关申请领用证明单,销货方凭证明单的退税联向其主管税务机关申请办理退还已缴纳的消费税,税务机关对其申请予以受理、审核及审批的业务。

二、纳税人应提供的资料及份数

1、《葡萄酒消费税退税申请表》(主表)3份

2、《葡萄酒购货管理证明单》退税联

三、税务机关业务流程及承诺时限

(一)业务流程

纳税人申请→大厅受理→税源管理部门审核→局长审批

(二)承诺时限

自受理之日起20个工作日审批结束,收入核算部门按照国库退库的有关规定办理税款退库。

四、主要政策依据

《葡萄酒消费税管理办法》(国税发〔2006〕66号)

 

浙江省财税咨询服务电话:12366

浙江省国家税务局网站:http://www.zjtax.gov.cn/

 

151软件产品增值税超税负退税

一、业务概述

增值税一般纳税人对销售其自行开发生产的软件产品,按17%的法定税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分,申请办理增值税即征即退,税务机关对其申请予以受理、审核及审批的业务。

(一)纯软件产品。一般纳税人销售其自行开发生产的计算机软件产品,可按法定17%的税率征收后,对实际税负超过3%的部分实行即征即退。

(二)本地化改造产品。本地化改造是指对进口软件重新设计、改进、转换等工作,单纯对进口软件进行汉字化处理后再销售的不包括在内。增值税一般纳税人将进口的软件进行转换等本地化改造后对外销售,其销售的软件可比照自行开发生产的软件产品享受超税负退税优惠政策。

(三)嵌入、组合式软件(系统集成)。对随同计算机网络、计算机硬件、机器设备等嵌入组合销售的自产软件产品,在财务上应与硬件产品分别核算销售额,并按下列方法确定销售额和即征即退税额。即:

嵌入式(组合式、系统集成)软件销售额=嵌入式(组合式、系统集成)软件与计算机硬件、机器设备销售额合计-〔计算机硬件及机器设备成本×(1+成本利润率)〕

即征即退税额=嵌入式(组合式、系统集成)软件销售额×17%-嵌入式(组合式、系统集成)软件销售额×3%

(四)动漫软件。一般纳税人销售其自行开发生产的动漫软件,按法定17%的税率征收增值税后,对其实际税负超过3%的部分实行即征即退。应退税额=享受税收优惠的动漫软件当期已征税款-享受税收优惠的动漫软件当期不含税销售额×3%

(五)电子出版物。所谓电子出版物是指把应用软件和以数字代码方式加工的图文声像等信息存储在磁、光、电存储介质上,通过计算机或者具有类似功能的设备读取使用的大众传播媒体。不包括录音带、录像带、唱片(LP)、激光唱盘(CD)和激光视盘(LD、VCD、DVD)等媒体形态的音像制品(标识代码为ISRC)。

二、纳税人应提供的资料及份数

(一)《退(抵)税申请审批表》(主表),一式4份;

(二)税收完税凭证复印件1份(国库用);

(三)《软件产品增值税超税负退税计算表》一式4份;

(四)税款所属期的“税收缴款书”复印件一式2份;

(五)税款所属期的“增值税申报表”复印件一式2份;

(六)企业申请报告一式2份;

(七)《收入成本汇总表》一式2份;

(八)《产品销售清单》一式2份。

三、纳税人申请办理的时限

纳税人应当在取得主管税务机关退税资格意见的次月起,每月随纳税申报一并书面申请退税。

四、税务机关业务流程及承诺时限

(一)业务流程

纳税人申请→大厅受理→税源管理部门审核评估→政策法规部门审核→局长审批

(二)承诺时限

自受理之日起20个工作日审批结束,收入核算部门按照国库退库的有关规定办理税款退库。

五、主要政策依据

《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2005〕129号)

《浙江省国家税务局转发财政部国家税务总局海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》(浙国税流2000171

《浙江省国家税务局转发财政部国家税务总局关于嵌入式软件增值税政策的通知》(浙国税流2008)43号)

《财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策的通知》(财税[2009]65号)

《浙江省国家税务局转发国家税务总局关于增值税即征即退实施先评估后退税有关问题的通知》(浙国税函[2009]120号)

 

浙江省财税咨询服务电话:12366

浙江省国家税务局网站:http://www.zjtax.gov.cn/

 

152.误收退税

一、业务概述

通过各种方式发现的纳税人超过应纳税额(除依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税)的多缴税款,以及由于税务机关系统原因造成纳税人多缴税款的,纳税人要求退税的,税务机关对其申请予以受理、审核及审批的业务。

二、纳税人应提供的资料及份数

1、《退(抵)税款及利息申请核准表》(主表),3份;

2、企业退税申请报告或者有关的结算报告(委托中介机构办理的可提供中介机构鉴证报告);

3、税收完税凭证复印件(国库用)。

三、纳税人申请办理的时限

对税务机关发现的,纳税人应当在发现后且未对该部分多缴税款进行抵缴前书面申请退税;纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的,可以在发现后且未对该部分多缴税款进行抵缴前书面申请退税。

四、税务机关业务流程及承诺时限

(一)业务流程

纳税人申请→办税大厅受理→税源管理部门审核→局长审批

(二)承诺时限

纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的,税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起20个工作日内审批结束;税务机关发现纳税人多缴税款的,自受理之日起7个工作日内审批结束。收入核算部门按照国库退库的有关规定办理税款退库。

五、政策依据

《中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第七十八条

《国家税务总局关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知》(国税发〔2002〕150号

《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法(试行)〉的通知》(国税发[2005]129号)

 

浙江省财税咨询服务电话:12366

浙江省国家税务局网站:http://www.zjtax.gov.cn/

 

 

153铂金增值税退税

一、业务概述

国内铂金生产企业自产自销的铂金增值税入库后,可向税务机关办理增值税即征即退;对铂金制品加工环节的加工费按规定退税率退税。

二、纳税人应提供的资料及份数

1、《退(抵)税申请审批表》(主表),4份;

2、企业退税申请报告(委托中介机构办理的可提供中介机构鉴证报告);

3、税收完税凭证复印件(国库用)。

三、纳税人申请办理的时限

纳税人应当在取得主管税务机关资格认定审批意见的次月起,每月应在当月产品实现增值税税款缴纳入库后,即向主管税务机关提出退税申请。

四、税务机关业务流程及承诺时限

(一)业务流程

纳税人申请→办税大厅受理→税源管理部门审核评估→政策法规部门审核→局长审批

(二)承诺时限

自受理之日起20个工作日审批结束,收入核算部门按照国库退库的有关规定办理税款退库。

五、政策依据

《财政部 国家税务总局关于铂金及其制品税收政策的通知》(财税〔2003〕86号)

 

浙江省财税咨询服务电话:12366

浙江省国家税务局网站:http://www.zjtax.gov.cn/

 

154.资源综合利用增值税退税

一、业务概述

对生产销售以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品,以垃圾为燃料生产的电力或者热力,以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油,以废旧沥青混凝土为原料(用量占生产原料的比重不低于30%)生产的再生沥青混凝土,采用旋窑法工艺生产并且生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的水泥(包括水泥熟料)等符合条件的资源综合利用产品,申请办理增值税即征即退;以及对生产销售以退役军用发射药为原料(在生产原料中的比重不低于90%)生产的涂料硝化棉粉,生产销售燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品,以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料(在生产原料中所占的比重不低于80%)生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气,以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料(用量占发电燃料的比重不低于60%)生产的电力和热力,利用风力生产的电力、部分新型墙体材料产品等各类资源综合利用企业,申请办理增值税即征即退50%,自2009年1月1日起至2010年12月31日,以三剩物、次小薪材、农作物秸秆、蔗渣等4类农林剩余物为原料自产的综合利用产品,2009年退税100%,2010年退税80%。税务机关对其申请予以受理、审核及审批的业务。

二、纳税人应提供的资料及份数

(一)必须提供的资料

1、《退(抵)税申请审批表》(主表)4份;

2、企业退税申请报告(委托中介机构办理的可提供中介机构鉴证报告);

3、税收完税凭证复印件(国库用);

4、《资源综合利用产品增值税即征即退计算表》。

(二)根据纳税人的不同情况需提供的资料

以农林剩余物为原料的综合利用产品,还应提供以下资料:

1、自2008年1月1日起未因违反《中华人民共和国环境保护法》等环境保护法律法规受到刑事处罚或者县级以上环保部门相应的行政处罚的书面申明;

2、省级以上质量技术监督部门资质认定的产品质量检验机构出具的相关产品符合产品质量标准要求的检测报告。

三、纳税人申请办理的时限

纳税人应当在取得主管税务机关资格认定审批意见的次月起,每月随纳税申报一并书面申请退税。

四、税务机关业务流程及承诺时限

(一)业务流程

纳税人申请→大厅受理→税源管理部门审核评估→政策法规部门审核→局长审批

(二)承诺时限

自受理之日起20个工作日审批结束,收入核算部门按照国库退库的有关规定办理税款退库。

五、主要政策依据

《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2005〕129号)

 《浙江省国家税务局转发财政部 国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策问题的通知》(浙国税流200866号)

财政部 国家税务总局关于资源综合利用及其它产品增值税政策的通知》(财政[2008]156号。

《财政部 国家税务总局关于以农林剩余物为原料的综合利用产品增值税政策的通知》(财税[2009]148号)

 

浙江省财税咨询服务电话:12366

浙江省国家税务局网站:http://www.zjtax.gov.cn/

上一篇:纳税担保申请 下一篇:税收优惠管理