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证明管理

2013-06-26 10:17 来源:未知 作者:舟山海洋产业集聚 浏览:

52.外出经营活动税收管理证明开具和核销

一、业务概述

外出经营活动税收管理证明可分为外出经营活动税收管理证明的开具和核销。

外出经营活动税收管理证明的开具是指纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的,应当在外出生产经营之前,持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。税务机关按照一地一证的原则,核发《外管证》,《外管证》的有效期限一般为30日,最长不得超过180天。而外出经营活动税收管理证明的核销是指纳税人应当在《外出经管活动税收管理证明》有效期届满后10日内,持《外出经管活动税收管理证明》回原税务登记地税务机关办理《外出经管活动税收管理证明》缴销手续。

二、纳税人应提供的资料

外出经营活动税收管理证明的开具:

1、《外出经营活动税收管理证明申请审批表》(主表)2份;

2、销售货物的应提供:

(1)展销组织单位证明文件及有关资料的复印件;

(2)对在异地只设有仓库且实行由纳税人核算的销售结算货物,需提供租仓协议的复印件;

(3)移送货物清单;

(4)《税务登记证》副本。

3、非增值税应税劳务的提供:

(1)外出经营业务相关合同;

(2)《税务登记证》(副本)。

外出经营活动税收管理证明的核销:

1、《外出经营活动税收管理证明》(主表)1份;

2、《外出经营活动报验单》;

3、开具发票的复印件。

三、纳税人办理业务的时限要求

外出经营活动税收管理证明的开具:纳税人应在外出经营活动前到主管税务机关开具《外出经营活动税收管理证明》。

外出经营活动税收管理证明的核销:外出经营企业在其经营活动结束后,须在10日内办理《外出经管活动税收管理证明》的核销手续。

四、税务机关工作流程和承诺时限

(一)工作流程:

纳税人申请→大厅受理→税源管理部门审核办结。

(二)承诺时限:

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全的,当场办结。

五、主要政策依据

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(中华人民共和国国务院令〔2002〕第362号)第二十一条

《税务登记管理办法》(国家税务总局令〔2003〕第7号)第三十二条、三十四条、第三十六条

《国家税务总局关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告》(2011年第21号)

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53.开具《红字增值税专用发票通知单》

一、业务概述

一般纳税人开具或接受的专用发票后,发生开票有误、折扣折让、服务终止、无法认证等情况,且不符合作废条件的,需要通过申请红字通知单用于开具红字专用发票。

(一)一般纳税人开具的增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票,因开票有误等情形尚未交付给受票方的或受票方拒收的,且受票方未认证发票的,由开票方申请红字通知单。

(二)一般纳税人取得增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票后,发生开票有误、销售退回、销售折让、服务终止等情形的,且受票方已认证发票的,由受票方申请红字通知单。

(三)税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的,比照一般纳税人开具红字专用发票的处理办法。

二、纳税人应提供的资料

(一)开票方申请《通知单》所需资料及相关事宜

1.专用发票抵扣联、发票联原件。经税务机关在抵扣联、发票联原件上加盖“不作为购货方记账抵扣凭证使用”印戳后企业留存;

2.专用发票抵扣联复印件一份,需加盖开票方单位公章;

3.因开票有误等原因尚未将专用发票交付受票方的,办理时间为次月内。开票方书面申请报告1份(开票方要写明具体理由:错误具体项目,正确具体内容项目),并加盖开票方单位公章;

4.因开票有误受票方拒收专用发票的,办理时间为不超过180天。受票方拒收证明原件1份(受票方要写明拒收理由:错误具体项目,正确具体内容项目),且盖有受票方单位公章;

5.开具增值税专用发票的纳税人需提交防伪税控系统打印的《开具红字增值税专用发票申请单》一式2份,加盖开票方单位财务专用章;开具货物运输业增值税专用发票的纳税人需提交《开具红字货物运输业增值税专用发票申请单》一式2份,加盖开票方单位财务专用章。

(二)受票方开具《通知单》所需资料及相关事宜

1.如“无法认证”申请开具《红字发票通知单》,对应的蓝字发票必须经主管税务机关在专用发票抵扣联原件上加盖“无法认证”的印章;对从事进出口经营业务(非免抵退办法)的企业,申请开具“红字发票通知单”,必须经主管税务机关在专用发票抵扣联原件上加盖“不予退税”章;

2.专用发票抵扣联复印件1份,加盖受票方单位公章;

3.专用发票认证清单复印件1份,加盖受票方单位公章;

4.退货或折让的:提供双方的协议或其它书面材料原件和复印件1份,复印件上加盖受票方单位公章;

5.开票有误的:提供开票方的开票有误的书面说明1份;

6.取得增值税专用发票的纳税人需提交《开具红字增值税专用发票申请单》一式2份,加盖受票方单位财务章;取得货物运输业增值税专用发票的纳税人需提交《开具红字货物运输业增值税专用发票申请单》一式2份,加盖受票方单位财务章。

7.对受票方所购货物或服务不属于增值税扣税项目范围,取得的专用发票未经认证的,应经主管税务机关在审核专用发票、记账凭证等材料原件后获取《开具红字增值税专用发票通知单》或《开具红字货物运输业增值税专用发票通知单》,并将专用发票、记账凭证等材料复印件1份上交至税务机关留存,复印件上加盖受票方单位公章。

8.受票方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出,未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额,待取得开票方开具的红字专用发票后,与留存的《通知单》一并作为记账凭证。属于法定情形的可不作进项税额转出。

三、纳税人办理业务的时限要求

(一)因开票有误受票方拒收专用发票的,开票方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报《开具红字(货物运输业)增值税专用发票申请单》。

(二)因开票有误等原因尚未将专用发票交付受票方的,开票方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报《开具红字(货物运输业)增值税专用发票申请单》。

四、税务机关工作流程和承诺时限

(一)工作流程:

纳税人申请→大厅受理办结。

(二)承诺时限:

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,符合条件的当场办结。

五、主要政策依据

《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>》的通知》(国税发[2006]156号)

《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的补充通知》(国税发[2007]18号)

《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》国税函[2009]617号

《国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告》(国家税务总局公告2011年第77号)

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54.开具《丢失增值税专用发票已报税证明单》

一、业务概述

增值税一般纳税人丢失已开具增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票的发票联和抵扣联,由销售方向主管税务机关申请开具《丢失增值税专用发票已报税证明单》,税务机关受理销售方申请后,根据其提供的相应专用发票记账联复印件,开具《丢失增值税专用发票已报税证明单》。购货方凭《丢失增值税专用发票已报税证明单》以及发票复印件进行进项抵扣。

二、纳税人应提供的资料

1、销售方提供的相应专用发票记账联复印件。

2、《丢失增值税专用发票已报税证明单》(主表)3份。

三、税务机关工作流程和承诺时限

(一)工作流程:

纳税人申请→大厅受理办结

(二)承诺时限:

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,符合条件的当场办结。

四、主要政策依据

《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》(国税发[2006]156号)

 

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55.出具《增值税专用发票误作废证明单》

一、业务概述

增值税一般纳税人开具增值税专用发票后,购买方取得发票并正常认证,销售方在当月误点作废且销售成立,需要开具《增值税专用发票误作废证明单》。

二、纳税人应提供的资料

1、《增值税专用发票误作废证明单》(主表)3份;

2、该份发票已补税证明材料。

三、纳税人办理业务的时限要求

纳税人在开具该份增值税专用发票次月完成申报后。

四、税务机关业务流程及承诺时限

(一)业务流程

纳税人申请→大厅受理办结

(二)承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,符合受理条件的当场办结。

五、主要政策依据

《国家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批复》(国税函[2008]607号)

 

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56.《葡萄酒购货管理证明单》管理

一、业务概述

境内从事葡萄酒生产的单位或个人(以下简称生产企业)之间销售葡萄酒,实行《葡萄酒购货证明单》(以下简称证明单)管理和核销管理。生产企业在购货前应向主管税务机关提出领用证明单的书面申请,主管税务机关应对其书面申请进行审核,审核无误后向其发放证明单,同时建立证明单领存销台帐。同时购货方携带主管税务机关发放的《葡萄酒购货证明单》购货,销货方填写证明单后,购货方携带销货方退回的证明单到主管税务机关办理核销证明单领用记录手续。

二、纳税人应提供的资料

1、《〈葡萄酒购货管理证明单〉领用申请》(主表)2份;

2、《葡萄酒购货证明单》(回执联、退税联、核销联);

3、销售方开具的销售发票。

三、纳税人办理业务的时限要求

1、开具:生产企业在采购葡萄酒之前,应向主管税务机关提出领用证明单的书面申请。

2、核销:购货方在30日内将证明单回执联、退税联、核销联及销货方开具的销售发票交主管税务机关核销证明单领用记录。

四、税务机关工作流程和承诺时限

(一)葡萄酒购货管理证明单开具:

1、工作流程:

纳税人申请→大厅受理办结

2、承诺时限:

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,符合条件的当场办结。

(二)葡萄酒购货管理证明单的核销

1、工作流程:

纳税人申请→大厅受理办结

2、承诺时限:

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,符合条件的当场办结。证明单与销售发票相关内容一致的,购货方主管税务机关留存核销联,在证明单回执联、退税联加盖公章,并于30日内将回执联、退税联传递给销货方主管税务机关。

五、主要政策依据

《葡萄酒消费税管理办法》(国税发〔2006〕66号)

 

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57.服务贸易、收益、经常性转移和部分资本项目对外支付税务证明

一、业务概述

境内机构和个人向境外单笔支付等值3万美元以上(不含等值3万美元)下列服务贸易、收益、经常转移和资本项目外汇资金,应当按国家有关规定向主管税务机关申请办理《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》。

(一)境外机构或个人从境内获得的服务贸易收入;

(二)境外个人在境内的工作报酬、境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息,担保费等收益和经常转移项目收入;

(三)境外机构或个人境内获得的融资租赁资金,不动产转让收入、股权转让收益;

(四)境内机构办理部分境内外汇划转或境内再投资、增资活动;

(五)合格境外机构投资者对外支付其投资收益以及依法取得境内上市公司A股股份的境外投资者减持A股上市公司流通股份及分红所得资金的购汇汇出。

二、纳税人应提供资料

1、《服务贸易等项目对外支付出具〈税务证明〉申请表》(主表)2份;

2、合同协议或其他能证明双方权利义务的书面材料(合同协议如为外文的,应同时提供复印件和由外事办翻译的中文版合同);

3、发票或境外机构付汇要求文书;

4、完税证明或批准免税文件;

5、税务机关要求提供的其他资料。

三、纳税人办理业务的时限要求

境内机构和个人向境外单笔支付等值3万美元以上(不含等值3万美元)服务贸易、收益、经常转移和资本项目外汇资金时申请。

四、税务机关工作流程及承诺时限

(一)工作流程

纳税人申请→大厅受理办结。

(二)承诺时限:

提供证件和资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,符合条件的当场办结。(对于涉及境外劳务不予征税的支付项目,主管税务机关应予以审核,并于5个工作日内办结,其余必须由税源管理部门或国际税收管理部门在《服务贸易等项目对外支付出具〈税务证明〉申请表》签字后)

五、主要政策依据

《国家外汇管理局 国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》(汇发〔2008〕64号)

《国家税务总局关于印发〈服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法〉的通知》(国税发〔2008〕122号)

《国家外汇管理局 国家税务总局关于进一步明确服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》(汇发[2009]52号)

 

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58.外国公司船舶运输收入免征企业所得税证明(售付汇证明)

一、业务概述

按照我国同其他国家缔结的避免双重征税协定、互免海运企业国际运输收入协定、海运协定以及其他有关协议或者换文,纳税人可以享受减税或者免税待遇的,须自行或委托其扣缴义务人向当地主管国家税务局填报《中华人民共和国国家税务总局外国公司船舶运输收入免征企业所得税证明表》,并采取一站审核程序,申请人可以选择业务发生地之一的主管外商投资企业所得税的地市国家税务局作为其办理免税证明的一站审核税务机关。扣缴义务人在国际贸易出口项下向纳税人支付运费时,提供免税证明表及其他相关资料,经外汇指定银行真实性审核后,直接从其有关外汇账户向境外支付。
     二、纳税人应提供资料

1、《外国公司船舶运输收入免征企业所得税证明表》(主表)3份;

2、合同或协议复印件(合同协议如为外文的,应同时提供复印件和由外事办翻译的中文版合同);

3、外国公司居民身份证明;

4、委托书(原件)和境内受托方单位工商营业执照副本复印件;

5、境外船运公司发票和提单。

三、纳税人办理业务的时限要求

外国公司以船舶经营国际运输从中国取得所得申请享受协定免征所得税待遇时申请。

四、税务机关工作流程及承诺时限

(一)工作流程

纳税人申请→大厅受理办结。

(二)承诺时限:

提供证件和资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,符合受理条件的当场办结。(但必须由税源管理部门或国际税收管理部门在《外国公司船舶运输收入免征企业所得税证明表》签字后)

五、主要政策依据

《国家税务总局国家外汇管理局关于加强外国公司船舶运输收入税收管理及国际海运业对外支付管理的通知》(国税发〔2001〕139号)

《国家税务总局国家外汇管理局关于加强外国公司船舶运输收入税收管理及国际海运业对外支付管理的补充通知》(国税发〔2002〕107号)

《国家税务总局关于印制使用〈外国公司船舶运输收入免征企业所得税证明表〉和〈外国公司船舶运输收入免征营业税证明表〉的通知》(国税函〔2002〕160号)

《关于非居民企业船舶、航空运输收入计算征收企业所得税有关问题的通知》(国税函[2008]952号)

 

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59.纳税证明

一、业务概述

纳税人因企业法定代表人或负责人出国、企业参加某些政府部门的采购招标活动、企业参加国家有关部门的评比、总公司需要上市发行股票、纳税人申办蓝印户口以及办理出国定居等事项,有关部门要求纳税人提供其纳税情况的证明。税务机关根据纳税人申请,通过审核确认,对纳税人在一定时期内已缴纳的税款开具纳税证明的一项管理活动。

二、应提供资料

1、经办人身份证及复印件。

2、单位开具的介绍信或申请报告;或经办人出示《税务登记证》副本原件。

三、税务机关工作流程及承诺时限

(一)工作流程:

纳税人申请→大厅受理办结。

相关部门出具有效证明→办公室或纳税服务部门审核→大厅受理办结。

(二)承诺时限:

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,符合条件的当场办结。

 

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60.中国税收居民身份证明

一、业务概述

在华外籍个人和企业根据《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法》和我国对外签订的避免双重征税协定关于居民的判定标准构成中国居民的,应纳税人要求,可按管理权限由县(市)一级国家税务局或地方税务局向其签署填发《中国居民身份证明(适用于外籍个人和居民)》

对我国居民个人、公司在缔约国对方享受税收协定待遇,需要提交中国居民身份证明的,可由当地地市级及其以上税务机关签署填发《中国税收居民身份证明(适用于执行避免双重征税协定)》证明。

二、纳税人应提供资料

1、《中国税收居民身份证明》申请表;

2、居民身份证或护照原件及复印件;

3、企业所在国有关当局出具的法人证书(副本)原件及复印件;

4、企业和个人取得收入的有关资料(合同或相关的交易情况说明)

三、纳税人办理业务的时限要求

四、税务机关工作流程及承诺时限

(一)工作流程

纳税人申请→主管税务机关办税大厅受理→税源管理部门初审→市局国际税务管理处复审→市局局长签发办结。

(二)承诺时限:

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,符合受理条件的,5个工作日办结。(但必须由税源管理部门或国际税收管理部门在《〈中国税收居民身份证明〉申请表》上签字)

五、主要政策依据

《国家税务总局关于做好〈中国税收居民身份证明〉开具工作的通知》(国税函〔2008〕829号)

《国家税务总局关于做好《中国税收居民身份证明》开具工作的补充通知》(国税函〔2010〕218号)

 

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